مرتبط با ماده 169 قانون مالیات های مستقیم
با موضوع : ابطال دامنه کاربرد و اصلاح بند (1-5) دستورالعمل اجرایی شماره 24468-200/ص مورخ 27-10-1390 ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم
به پیوست تصویر رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه های شماره 205 الی 208 مبنی بر ابطال قسمتی از دامنه کاربرد و اصلاح بند 1-5 دستورالعمل اجرایی شماره 24468-200/ص مورخ 27-10-1390 و نامه های شماره 146-259/ص مورخ 03-02-1393 امور مالیاتی شهر تهران و شماره 9084-234/د مورخ 21-03-1393 دفتر خدمات مودیان جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می-گردد.
با عنایت به رای یاد شده. اصلاحات ذیل در دستورالعمل شماره 24468-200/ص مورخ 27-10-1390 اعمال می-گردد و از زمان صدور رای فوق لازم-الاجراء است:
1- عبارت "و قانون مالیات بر ارزش افزوده" از دامنه کاربرد دستورالعمل فوق الذکر حذف می گردد.
2- بند (1-5) دستورالعمل به شرح ذیل اصلاح می گردد:
"1-5- اشخاص حقیقی موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم (به استثنای مشاغلی که فعالیت آنها در مقام ارائه خدمت است) و همچنین کلیه اشخاص حقوقی مکلفند فهرست معاملات خود را به صورت فصلی (براساس سال شمسی) تا یک ماه پس از پایان هر فصل به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان یا در محیط رایانه ای طبق فرم نمونه ( پیوست شماره 3 و 4و 5) به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند."
3- اصلاحات فوق از تاریخ 04-03-1394 (تاریخ صدور رای دیوان عدالت اداری) اجرایی می باشد.
بدیهی است دیگر تکالیف مندرج در دستورالعمل صادره و ماده قانونی مذکور کماکان به قوت خود باقی می-باشد.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
اطلاعات مورد نیاز پایگاه فوق را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می‌آورند. موظفند اطلاعات به شرح بسته‌های ذیل را در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار دهند.
الف اطلاعات هویتی:
1 اطلاعات هویتی و مکانی اشخاص حقیقی و حقوقی
2 مجوزهای فعالیت اقتصادی و همچنین مجوزهای مربوط به انجام معاملات تجاری و عقد قراردادها
ب اطلاعات معاملاتی اشخاص:
1 معاملات (خرید و فروش دارایی‌ها. کالاها و خدمات)
2 تجارت خارجی (واردات و صادرات کالاها و خدمات)
3 قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیت‌های تجاری
4 قراردادهای مربوط به انجام عملیات پیمانکاری و هرگونه خدمات
5 اطلاعات مربوط به خرید و فروش ارز و سکه طلا
6 اطلاعات انواع بیمه نامه‌های صادره و خسارت‌های پرداختی
7 بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر
پ اطلاعات مالی. پولی و اعتباری و سرمایه‌ای اشخاص:
1 جمع گردش سالانه (دوره مالی) نقل و انتقال سهام و سایر اوراق بهادار
2 جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حساب‌های بانکی
3 جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع سپرده‌ها و سود آنها
4 تسهیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود و همچنین کلیه تعهدات اعم از گشایش اعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی. ضمانت‌ها و نظایر آن
ت اطلاعات دارایی‌ها. اموال و املاک و همچنین نقل و انتقال آنها
ث سایر اطلاعات فعالیت‌های اقتصادی که با پیش‌نهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران به موارد مزبور اضافه خواهد شد.
تبصره 1 کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت. نگهداری. انتقالات. خدمات بیمه‌ای و معاملات دارایی‌های مذکور می‌باشند موظفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مقرر می‌دارد اطلاعات مربوط را به آن سازمان ارائه دهند.
متخلف از مفاد حکم این تبصره علاوه بر مسوولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه‌ای معادل یک دوم تا دو برابر مالیات پرداخت شده خواهد بود.
تبصره 2 سازمان امور مالیاتی کشور موظف است امکان دسترسی برخط (آن‌لاین) بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران. بیمه مرکزی. گمرک جمهوری اسلامی ایران. سازمان بورس اوراق بهادار. سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و همچنین سایر دستگاه‌های اجرائی را به فهرست بدهکاران مالیاتی فراهم آورد تا استفاده‌کنندگان مذکور بتوانند با حفظ طبقه‌بندی. اطلاعات دریافتی را در ارائه خدمات به اشخاص بدهکار مالیاتی لحاظ کنند.
تبصره 3 اشخاص متخلف از حکم این ماده علاوه بر محکومیت به مجازات مقرر در این قانون. مسوول جبران زیان‌ها و خسارات وارده به دولت خواهند بود.
تبصره 4 دستگاه‌های اجرائی که مطابق قانون نیاز به این اطلاعات دارند. مجازند با تصویب هیات وزیران و حفظ طبقه‌بندی مربوط. از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع این ماده در حد نیاز استفاده کنند.
تبصره 5 ترتیبات اجرای احکام این ماده و نحوه دسترسی برخط. تعیین حد آستانه (تعیین حداقل رقم اطلاعات). دریافت و ارسال اطلاعات و مهلت آن با حفظ محرمانه بودن آن از اشخاص مذکور به موجب آیین‌نامه‌ای است که ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیش‌نهاد سازمان امور مالیاتی کشور و مشارکت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه می‌شود و به تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می‌رسد.
تبصره 6 سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است بانک اطلاعات ثبتی شرکت‌ها را طراحی و سامانه اطلاعاتی آن را به نحوی ایجاد کند که موجبات دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه مزبور فراهم آید.
تبصره 7 وزارت راه و شهرسازی موظف است حداکثر شش ماه پس از تصویب این قانون «سامانه ملی املاک و اسکان کشور» را ایجاد کند. این سامانه باید به گونه‌ای طراحی شود که در هر زمان امکان شناسایی برخط مالکان و ساکنان یا کاربران واحدهای مسکونی. تجاری. خدماتی و اداری و پیگیری نقل و انتقال املاک و مستغلات به صورت رسمی. عادی. وکالتی و غیره را در کلیه نقاط کشور فراهم سازد. وزارت راه و شهرسازی موظف است امکان دسترسی برخط به سامانه مذکور را برای سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد کند.
---------------------
* به موجب بند (41) ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 مجلس شورای اسلامی ماده (169) و تبصره‌های آن. جایگزین ماده (169) و تبصره آن شده است. (تاریخ اجرا از 01/01/1395)
متن ماده حذف شده بدین شرح است: سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند در صورتی که به منظور تسهیل در تشخیص درآمد مودیان مالیاتی کاربرد وسایل و روش‌ها و صورت‌حساب‌ها و فرم‌هایی را جهت نگاهداری حساب برای هر گروه از آنان ضروری تشخیص دهد مراتب را تا آخر دی ماه هر سال در یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار آگهی کند و مودیان از اول فروردین سال بعد مکلف به رعایت آنها می‌با